7587 Sayılı Kanun ile Vergi Mevzuatında Yapılan Değişiklikler: E-Tebligat ve KDV İstisnalarına İlişkin Kritik Düzenlemeler

1 Temmuz 2026 tarihli ve 33297 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 7587 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (“Kanun”), on dört kanunda değişiklik yapan bir “torba kanun” niteliği taşımaktadır.

Kanun ile bazı maddelerinde değişikliğe gidilen kanunlar; 3201 sayılı Emniyet Teşkilat Kanunu, 4652 sayılı Polis Yüksek Öğretim Kanunu, 6831 sayılı Orman Kanunu, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 195 sayılı Basın İlan Kurumu Teşkiline Dair Kanun, 1211 sayılı Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Kanunu, 2464 sayılı  Belediye Gelirleri Kanunu, 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu, 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu, 5174 sayılı TOBB Kanunu,    6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’dur.

Vergi Usul Kanunu ve Katma Değer Vergisi Düzenlemeleri

Kanun’un vergi hukuku bakımından öne çıkan dört (4) maddesi, mükellefler için hem usuli hem de mali sonuçlar doğurmaktadır.

Vergi Usul Kanunu 107/A: Elektronik Tebligat Sisteminin Yeniden Düzenlenmesi (Madde 9)

Bu madde ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun elektronik tebligata ilişkin 107/A maddesi bütünüyle değiştirilmiştir. Önceki metin, sistemin kurulması ve kapsamın belirlenmesi konusunda esas olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı'na yetki verirken; yeni düzenleme, e-Tebligat sistemini kullanmak mecburiyetinde olanları doğrudan ve sınırlı olarak kanun metninde saymaktadır. Buna göre zorunlu kullanıcılar şunlardır:

• Kurumlar vergisi mükellefleri,
• Ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri,
• Kollektif şirketler ile adi komandit şirketler,
• ÖTV Kanunu'na ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ilk iktisabında adına tescil yapılan gerçek/tüzel kişiler ile tüzel kişiliği olmayan teşekküller.

Sıfır Araç Alımlarında Otomatik e-Tebligat Mükellefiyeti

Yukarıda yer alan dördüncü bent, düzenlemenin günlük hayata yansıyacak en radikal yeniliğidir. (II) sayılı listenin mahiyeti gereği motorlu taşıtları kapsadığı dikkate alındığında; vergi dairesinde hiçbir ticari veya mesleki kaydı (mükellefiyeti) bulunmayan sıradan bir vatandaş dahi, sıfır kilometre bir araç satın alıp adına tescil ettirdiğinde otomatik olarak e-Tebligat ağına dahil edilecektir.

Sistemden Çıkış Halleri ve Dezavantajlı Gruplara Yönelik İstisnalar

Düzenleme, idari külfeti dengelemek ve dezavantajlı grupları korumak adına istisnai mekanizmalar da barındırmaktadır. Engellilik oranı %90 ve üzerinde olan malul ve engelli bireyler, e-Tebligat zorunluluğundan açıkça muaf tutulmuştur. Öte yandan, 65 yaşını doldurmuş kişilere talepleri halinde sistemden çıkma hakkı tanınmıştır.

Kanun koyucu ayrıca; tüzel kişilerin ticaret sicilinden terkin edilmesi ile gerçek kişilerin ölümü veya gaipliği gibi objektif çıkış hallerini hüküm altına almıştır. Ticari faaliyetini sonlandıran gerçek kişiler açısından ise, mükellefiyetin sona erdiği tarihi izleyen beşinci (5.) takvim yılının sonundan itibaren sistemden çıkış talep edilebileceği kurala bağlanmıştır.

Sürelerin Hesabında Kritik Kural: "Beşinci Gün Karinesi"

Tebligat hukuku bakımından en hayati hüküm olan süre karinesi yeni metinde de korunmuştur. Buna göre; elektronik ortamda iletilen tebligat, muhatabın sistemine düştüğü tarihi izleyen beşinci (5.) günün sonunda yapılmış (tebliğ edilmiş) sayılacaktır.

Muhatabın söz konusu iletiyi fiilen açıp açmadığının hukuken hiçbir önemi bulunmamaktadır. Vergi yargısında dava açma, idare ile uzlaşma talep etme veya cezalarda indirim müessesesine başvurma gibi hak düşürücü sürelerin tamamı, bu beşinci günün sonu itibarıyla işlemeye başlayacaktır.

Elektronik Yükümlülüklere Aykırılık Halinde Uygulanacak Yaptırımların Ağırlaştırılması (Madde 10)

Kanun’un 10. maddesiyle, e-Tebligat altyapısına uyum sağlamayanlara yönelik idari yaptırımlar ağırlaştırılmıştır. VUK mükerrer 257. maddesinde yer alan idarenin yetki sınırlarına ilişkin hükümde değişikliğe gidilerek; elektronik bildirim ve tebligat zorunluluğuna uyulmaması halinde kesilecek özel usulsüzlük cezalarının yasal üst limiti "iki katından beş katına" çıkarılmıştır. Bu durum, özellikle sisteme yeni dahil olan araç sahiplerinin olası usulsüzlük cezalarına karşı çok daha hassas davranmasını gerektirmektedir.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) Geçici Madde 38: Mevcut Kullanıcılar İçin Geçiş Hükmü (Madde 11)

107/A maddesinin bütünüyle yeniden ihdas edilmesi, sisteme halihazırda kayıtlı olan milyonlarca mükellef bakımından yasal bir geçiş hükmü ihtiyacı doğurmuştur. Kanun’un 11. maddesi ile VUK'a eklenen Geçici Madde 38 bu hukuki belirsizliği gidermektedir.

Düzenleme uyarınca; Kanun’un yürürlüğe girdiği tarihten önce e-Tebligat sistemine dahil olan kullanıcılar, yeni bir bildirim veya başvuru yapmaksızın sistemi kullanmaya devam edecektir. Kazanılmış statülerin korunması ilkesine dayanan bu geçiş hükmü, idare ve mükellef nezdinde doğabilecek gereksiz bürokratik süreçlerin önüne geçmiştir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu Geçici Madde 45: İstisna Süresinin Uzatılması ve Geriye Yürürlük (Madde 18)

“Geçici Madde 45: 06/02/2023 tarihinde meydana gelen depremler nedeniyle genel hayata etkili afet bölgesi olarak kabul edilen yerlerde, genel bütçeli kamu idareleri ile yabancı devlet kurum ve kuruluşları arasında imzalanan protokol kapsamında genel bütçeli kamu idarelerine bağışlanmak üzere, konut, iş yeri, okul, öğrenci yurdu, hastane, ibadethane, kültür ve sanat merkezi, kütüphane gibi taşınmazların inşasına ilişkin yabancı devlet kurum ve kuruluşlarına 1/1/2024 tarihinden itibaren yapılan teslim ve hizmetler ile bu yerlerde genel bütçeli kamu idareleri ile yabancı devlet kurum ve kuruluşları arasında imzalanan protokol kapsamında genel bütçeli kamu idarelerine bağışlanacak konutların yabancı devlet kurum ve kuruluşlarına teslimi 31/12/2025 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.”

Kanun’un 18. maddesi ile 3065 sayılı Kanunun Geçici 45. maddesinin birinci fıkrasında yer alan “31/12/2025” ibaresi “31/12/2028” olarak değiştirilmiştir. Böylelikle, afet bölgelerinde yabancı devlet kurum ve kuruluşlarınca (genel bütçeli idarelere bağışlanmak üzere) inşa edilecek yapılara ilişkin sağlanan KDV istisnasının süresi üç (3) yıl daha uzatılmıştır.

Kanun’un 25 inci maddesi uyarınca, 18’inci madde 31/12/2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yürürlüğe girmektedir. İstisnanın önceki süresi 31/12/2025'te sona ermiş; Kanun ise 01/07/2026'da yayımlanmıştır. Yasa koyucu, maddeye geriye etkili yürürlük tanıyarak 31/12/2025 ile yayım tarihi arasında oluşabilecek boşluğu kapatmış ve istisnanın kesintisiz biçimde devamını sağlamıştır. Böylece süresi dolmuş bir vergisel istisna, aradaki dönemi de kapsayacak şekilde mükellef lehine düzenlenmiştir.

Karayolları Trafik Kanunu (Madde 16)

2918 sayılı Kanun kapsamında noterlerce yapılan araç tescil ve satış işlemlerinin ilgili sicile bildirim süresi üç (3) iş gününden on beş (15) iş gününe çıkarılarak bürokratik süre esnetilmiştir.

Yürürlük: Kanun’un 18’inci maddesi 31/12/2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, diğer maddeleri ise yayım tarihi olan 01/07/2026'da yürürlüğe girmiştir.